Tap fra salg: postering, regnskap

Organisasjoner som håndterer engroshandel, lagre aksjer av varer i varehus. Fra foreldede varer må det regelmessig bli kvitt. De kan skrives av eller selges til en pris under kostnaden. Bedrifter kan også selge utstyr til anskaffelseskost som ligger under balansen. Hvordan i slike tilfeller å skrive ned tapet fra å selge operativsystemet?

lovgivning

Tap som følge av salgetutstyr, betraktes av skattebetaleren som en del av inntektsskatt utgifter (artikkel 268 i skattekoden i Russland). Den inngår i andre utgifter og avskrives i like deler over gjenværende levetid.

I BU for å vise informasjon om salgetOperativsystemet bruker konto 91 "Andre inntekter og kostnader", samt underkontoen "Bortskaffelse av utstyr". På ДТ vises kostnaden for det avskrivne objektet i КТ - den akkumulerte avskrivningen. Etter bortskaffelse blir restverdien avskrevet til konto 91.

Selger OS med tap: innlegg

DT01-underkonto "Bortskaffelse" KT01-underkonto "OS i bruk" - den opprinnelige prisen på objektet ble avskrevet.
ДТ02 КТ01 underkonto "Bortskaffelse" - avskrivet påløpte avskrivninger.
DT91-underkonto "Andre utgifter" KT01-underkonto "Bortskaffelse" - restverdien ble avskrevet.
ДТ62 (76) КТ91 "Andre inntekter" - utstyret ble solgt til avtalt pris.
ДТ91 "Andre utgifter" КТ68 - Moms er lagt til.
DT50 (51) KT62 (76) - betalingen er ankommet.
ДТ99 КТ91 - Det økonomiske resultatet reflekteres.

I BU mengden tap fra salg av utstyr ifullt involvert i å bestemme det endelige resultatet av organisasjonen. I NU er beløpet av tap for rapporteringsperioden delvis reflektert, og i BU - i sin helhet er det skatteforskjeller. Derfor, i tillegg til de ovennevnte oppføringene, må du generere slike transaksjoner:

- ved salgstidspunktet: ДТ09 КТ68 - skattefordelen reflekteres;

- månedlig: ДТ68 КТ09 - skattefordelen ble delvis tilbakebetalt.

1C

Implementeringen av utstyr er reflektert i programmet forkonto 91. Posteringer dannes av dokumentet "Overføring av operativsystem". Det økonomiske resultatet beregnes ved å sammenligne beløpene for CTs 90.01.1 og 90.02.1 for hvert objekt.

I dokumentet "Drift (BU og OU)" på NU-fanen, bør du vise salgstapene. Innlegg: КТ91.09 ДТ97.03. Midlertidige forskjeller vises i oppføringen KT91.02.П ДТ97.03.

Det neste trinnet er å fylle ut katalogen "Utgifter for fremtidige perioder":

Skriv BPO - realiseringen av avskrivet objekt.
Anerkjennelse av utgifter - etter måneder.
Mengden tap.
Start av avgift - 01 dag i måneden som følger den nåværende.
Slutten av nedskrivningen er 30 (31) datoen for måneden hvor objektet skal skrives helt av.
Konto: 91.02.
Subcontom BU (NU) - artikkelen "Fineste resultater etter implementeringen av operativsystemet".

Deretter skal regjeringens dokumenter for måneden gjøres: fastsettelse av det økonomiske resultatet, beregning av NPP.

Gjennomføring av verdipapirer

Prosedyren for å bestemme skattegrunnlaget er regulert av Art. 214 i skatteloven. Bestemmelsene som er beskrevet der, gjelder for drift av CBs realisering, utveksling, konvertering og tilbakebetaling.

Vurder hvordan fortjenesten beregnes, tapet fra salget. formel:

Rezultatat = Inntekt fra salgs - kostnader.

Inntektene regnskapsføres separat ved sertifikater,som handles på markedet, og de som ikke vises i noteringen, men oppfyller kravene fastsatt av sentralbanken. I følge skattelovgivningen er mottatt dato anerkjent:

I kontanter, dagen fondene overføres til meglerens eller meglerens sentralbank.
In-kind - dag for overføring av inntekt. Vanligvis i slike operasjoner blir noen sertifikater utvekslet for andre.

Ved beregning av finansresultatet tas slike utgifter i betraktning:

beløpene overført til utstederen betalt i henhold til kontrakten
betaling for tjenester av profesjonelle aktører på verdipapirmarkedet;
en tilleggsavgift, en rabatt betalt av fondet når du kjøper eller innløser enheten;
bytte avgift;
betalt skatt;
betaling for tjenester av registratorer;
beløp på% betalt av innehaveren for lån mottatt for å gjøre transaksjoner med sentralbanken;
Andre kostnader knyttet til kjøp av sertifikater.

Dersom skattebetaleren har byttet sentralbanken, blir kun beløpene som er betalt for innledende sertifikater, inntektsført. Alle kostnader må dokumenteres.

Hvordan er fortjenesten, tap fra salg? Innleggene er som følger:

DT76 KT91-1 - Et positivt finansielt resultat er oppnådd ved salg av andeler i en annen organisasjon;
DT91-2 KT58-1 (76) - verdien av sentralbanken og kostnadene knyttet til oppkjøpet er avskrevet.

eksempler

I 2014 solgte selskapet verdipapirene under salgs- og kjøpsaftalene:

01.04 - 10 tusen stykker ble solgt. aksjer for 1,5 millioner rubler;
25.04 - 50 aksjer som ikke handles på markedet, ble solgt for 50 tusen rubler.

Samlet antall utgifter for lagring av den første gruppen av verdipapirer utgjorde 1,3 millioner rubler og den andre - 55 tusen rubler. Det økonomiske resultatet beregnes separat.

1. 1,5 - 1,3 = 0,2 tusen rubler.

2. 50 - 55 = - 0.5 tusen rubler.

Det vil si at organisasjonen mottok et tap fra salget av aksjer som ikke ble handlet på markedet.

funksjoner

Basen for beregning av skatter er fortjenesten fragjennomføring av sentralbanken. Samtidig, hvis transaksjoner på ikke-omsettelige sertifikater ble gjort i rapporteringsperioden, reduseres fortjenesten fra dem med tapet mottatt for andre transaksjoner med tilsvarende verdipapirer.

I 2015 ble det foretatt 2 kjøp og salgstransaksjonersertifikater som ikke handles på markedet. Man fikk en fortjeneste på 300 tusen rubler, og den andre - et tap på 25 tusen rubler. I denne situasjonen vil grunnlaget for beregning av skatten være det kumulative økonomiske resultatet: 300 - 25 = 275 tusen rubler.

Sirkulasjon av regninger

Det økonomiske resultatet av transaksjoner med slike verdipapirerbestemmes på måten som er beskrevet ovenfor: Fra salgsinntektene blir summen av alle kostnader trukket. Ifølge skattelovgivningen kan tapet fra salg av obligasjonslån og andre verdipapirer oppnådd i forrige periode redusere skattegrunnlaget for transaksjoner med tilsvarende sertifikater i den nåværende perioden. Av dette følger at overskuddet fra hovedaktiviteten ikke kan reduseres med et negativt finansielt resultat fra transaksjoner med sentralbanken.

Regningen kan bli presentert for betaling på forhånd. For å ta hensyn til det økonomiske resultatet for slike transaksjoner som transaksjoner med sentralbanken, er det nødvendig at regninger kjøpes som en sentralbank. Det vil si at det må være et dokument som bekrefter faktumet om kjøp og salg av sertifikatet for penger.

Hvis regningen ble mottatt som betalingsmiddel, daDet økonomiske resultatet av driften for innløsning er ikke til stede. Organisasjoner kan ikke telle separat skattbare for slike transaksjoner, og for å referere til den mengde av de lave tapene.

kompensasjon

Den russiske føderasjonens skattekodeks gir for enkeltpersonerMuligheten for å overføre et negativt finansielt resultat til følgende skatteperioder for verdipapirer som handles på markedet. Tap på drift reduserer grunnlaget for beregning av personlig inntektsskatt. Beløpene som ikke er tatt i betraktning i inneværende år, kan overføres til neste år helt eller delvis. Den samme figuren kan reduseres ni ganger.

Selger materialer med tap

Oppholder seg i lager som er moralsk forældet,er gjenstand for nedskrivning eller salg. I andre tilfelle er salgsprisen sannsynligvis lavere enn kjøpesummen. Det resulterende tapet tas i betraktning ved beskatning av fortjeneste, salgsgevinster inngår i salgsinntekter, og utgifter tilskrives produksjonskostnader (artikkel 268 i Russlands skattekodeks). Hvis transaksjonsprisen er mer enn 20% avviket til en eller annen side fra markedsverdien av lignende varer, kan avgiften legge til NPP og renter.

operasjonelle aktiviteter

For å vise det økonomiske resultatet av de vanlige tjenestene, oppgis konto 90 "Salg". Til det genereres underkontoer, ifølge hvilke:

90.01 - Inntekter fra salg.
90.02 - Kostprisen.
90.07 - Utgifter for gjennomføring.
90.09 - "Resultat fra salg".

eksempel

I en måned mottok virksomheten 900 tusen rubler. gni. som inntekter. Kostnaden for solgte varer er 790 tusen rubler. Utgifter for salg - 68 tusen rubler. Beregn resultatet, tap fra salg. ledningsnett:

ДТ50 КТ90.01 - 900 000 - Inntekter er mottatt.
ДТ90.02 КТ41 - 790 000 - Kostnad for varer er tatt i betraktning.
ДТ90.07 КТ44 - 68 000 - utgifter er avskrevet.

Finansielt resultat:

ДТ90.01 КТ 90.09 - 900 000
ДТ90.09 КТ90.02 - 790 000
ДТ90.09 КТ90.07 - 68.000

Kontoerens endelige balanse er 90.09: 900 - (790 + 68) = 42 000.

Ved utgangen av rapporteringsperioden fikk selskapet et overskudd.

Hvis RPene var større enn CT, ville kontoen være stengt ved å legge ut:

ДТ99 КТ 90.09 - tapet er gjenkjent.

Vareutgifter

Noen ganger endres prisene på produkter i midten av faktureringsperioden. Tenk på et eksempel på en økning i varemerket i form av samme prosentandel for alle varer.

formel:

Bruttoomsetning = Omsetning * Økning / 100.
Add-on = Varemerkning (%) / (100 + Varemerking (%)).

I LLC, balansen av varer på konto 41 til 01.07 utgjorde 12,5 tusen rubler. Handelsmarginen for 01.07 (konto 42) var 3.1 tusen rubler. I juli ble produksjonen kjøpt for 37 tusen rubler. uten moms. For alle varer ble en handelsavgift lagt til - 35%. Firmaet mottok inntekter i størrelsen på 51 tusen rubler. (inkludert moms - 7,78 tusen rubler). Salgskostnader - 5000 rubler.

Mengden av varemerket var:

- For nye produkter: 37.000 x 35% = 12.950 rubler.

- For solgte produkter: 35% / (100 + 35%) = 25,93%.

Bruttoinntekter: 51 x 0.2593 / 100 = 13 222 rubler.

Vi vil vise fortjeneste i BU, tap fra salg. ledningsnett:

ДТ50 КТ 90-1 - 51 000 - inntektene gjenspeiles.
ДТ90-3 КТ68 - 7780 - Moms.
ДТ90-2 КТ42 - 13 222 - beløpet på markeringen er skrevet av.
ДТ90-2 КТ41 - 51 000 - Kostnaden for salg er avskrevet.
ДТ90-2 КТ44 - 5000 - utgifter til salgs vurderes.
ДТ90-9 КТ99 - Resultatet i summen er mottatt: 51 000 - 7780 - (-13 222) - 51 000 - 5000 = 442 rbl.

Det er også tilfeller når en premie er tildelt separat for hver gruppe av varer. Da vil formelen for beregning av bruttoinntekt være:

VD = (Omsetning (1) x Ekstra kostnad + ... + Omsetning (n) x Økning) / 100

Varebalansen i begynnelsen av måneden er 16.800 rubler. Produktene ble mottatt i mengden 33.2 tusen rubler. Varemarginen er 39% for resten av varene og 26% for den nye ankomsten. Inntekter fra salg - 50 000 rubler. (inkludert moms - 7627 rubler). Salgskostnader - 3000 rubler.

Vi beregner varemerket:

- For den første gruppen av varer: 39 / (100 + 39) = 28,06%;
- For den andre gruppen av varer: 26 / (100 + 26) = 20,64%.

Brutto inntekter for måneden vil være:

16,8 x 0,2806 + 33,2 x 0,2064) / 100 = 11 564 rubler.

Vi viser disse dataene i BU:

ДТ50 КТ90-1 - 50000 - inntektene gjenspeiles.
ДТ90-3 КТ68 - 7627 - Moms er inkludert.
ДТ90-2 КТ42 - 11564 - handelsavgift er avskrevet.
ДТ90-2 КТ41 - 50000- salgskostnaden er avskrevet.
ДТ90-2 КТ44 - 3000 - utgifter er tatt i betraktning.
ДТ90-9 КТ99 - fortjeneste fra salget: 50 000 - 7627- (-11 564) - 50 000 - 3000 = 937 rubler.

For å beregne NPP må du vite kjøpesummenvarer. Det beregnes ut fra mengden av handelsmargin. Men resultatene av beregninger i skatt og regnskap kan variere. For eksempel tas hensyn til bruken av kreditt i regnskapsinstitusjonen i produksjonskostnadene, og i NU - inngår i ikke-driftskostnader.