Forskudd for inntektsskatt. Inntektsskatt: nedbetalinger

Betaling av forskuddsbetaling for inntektsskatt -en forpliktelse som er felles for mange store bedrifter. Samtidig innebærer gjennomføringen gjennomføringen av regnskaps organisasjon er ganske kompliserte beregninger som har relasjon, for det første, til beregning av den faktiske verdien av den aktuelle transaksjon, og for det andre, ved regelmessige intervaller gjøre fremskritt i budsjettet. Hvordan kan begge problemene løses?

Hvem skal betale forskudd på inntektsskatt?

Å overføre til statens skattemessige forskudd påfortjeneste bør alle de selskapene, som i prinsippet er gjenstand for betaling av den aktuelle avgiften. Disse er alle russiske juridiske enheter (LLC, JSC), utenlandske organisasjoner (i form av oppdrag, som opererer i Russland under betingelsene i en internasjonal traktat eller ligger i den russiske føderasjonen regjeringen), ikke bruk noen av de alternative skatteordninger - f.eks, USN, UTII eller EUCN, samt ikke betale skatt på gambling. I tillegg har innbyggerne i Skolkovo-senteret blitt frigjort fra oppfyllelsen av en slik forpliktelse som betaling av inntektsskatt.

Betalingsvilkår for skatter og forskudd

Avgiften i spørsmålet skal betalesår før fristen for innlevering av en erklæring på den til Federal Tax Service. Forskuddsbetaling for den aktuelle avgiften kan gjøres kvartalsvis eller månedlig. I det første tilfellet må de overføres til budsjettet også før innsending av deklarasjoner, i andre til og med den 28. i måneden som følger fortiden. Data om beløpet av gebyret som skal betales til staten, gjenspeiles i erklæringen, som må overføres til Federal Tax Service etter rapporteringsperioden.

Beregning av forskudd på inntektsskatt: hva skal man være oppmerksom på

Måten som forskuddsbetalinger for inntektsskatt skal beregnes og betales er angitt i bestemmelsene i art. 285, 286, 287 i skattekoden i Russland.

Således, i samsvar med bestemmelsene i koden,Russiske bedrifter bør bidra til budsjettet i samsvar med årets resultater, og i rekkefølge av forskuddsbetalinger. Disse kan overføres til staten i 3 varianter.

Først forskudd på inntektsskatt betales på resultatene av første kvartal, seks måneder, 9 måneder, dersom den gjennomsnittlige kvartalsomsetningen i selskapet ikke overstiger 10 millioner rubler.

For det andre overføres de tilsvarende betalinger månedlig til de firmaene som har meldt FTS om denne metoden for bosetninger med staten.

For det tredje, hvis firmaet har en månedlig omsetning pågjennomsnittet overstiger 10 millioner rubler, eller det informerte ikke FTS om ønsket om å betale forskudd på inntektsskatt under den andre ordningen, da de aktuelle utbetalingene til budsjettet må gjøres etter 1. kvartal, halvår, 9 måneder og resultatene av hver måned.

Vurder de praktiske nyansene for å beregne forskuddet på samlingen i spørsmålet.

Hvordan beregner du gjennomsnittlig inntekt?

Hvis et firma later til å listeForskudd i inntektsskatt i henhold til den første ordningen, bør inntektene, som vi nevnte ovenfor, ikke overstige 10 millioner rubler i gjennomsnitt for kvart. Men hvordan skal selskapets regnskapsførere fastslå den aktuelle indikatoren og være sikker på at de vil være riktige dersom akseptable tall mottas?

Eksperter anbefaler å ta hensyn til i strukturenInntektene er bare de inntekter som genereres gjennom salg av produserte varer, tilbudt tjenester, samt eiendomsrett. Sammensetningen av omsetningen bør ikke inkludere, særlig ikke-driftsinntekter, samt de som er oppført i bestemmelsene i art. 251 i skatteloven. I dette tilfellet må inntektene beregnes uten moms og avgift.

I tillegg avhenger datoen for å bestemme inntektene av hvilken metode for fastsettelse av inntekter som er vedtatt i organisasjonen - kontanter eller periodiseringer. Vurder detaljene for de respektive tilnærmingene mer detaljert.

Metoder for å bestemme inntekter: Kontanter og periodiseringer

Hva er kontantmetoden? Han påtar seg fiksering av selskapets inntekter først etter at den leverer varen eller gjør tjenestene i samsvar med forskuddsbetalingen. Eller etter at betalingen gjelder for leverte varer og tjenester levert.

I sin tur innebærer periodiseringsmetodenanerkjennelse av inntektsselskapet, uavhengig av om nesten alle stadier av juridiske forhold med partiets deltagelse. Det vil si at inntektene kan fastsettes av selskapet umiddelbart etter å ha mottatt forskuddsbetalingen. Enten rett etter at hun leverer varen eller gjør tjenesten og begynner å forvente betaling i henhold til kontrakten.

Beregning av gjennomsnittlig inntekt: formel

Når det gjelder definisjonen av gjennomsnittetOmsetningsverdier - Data for de fire foregående kvartalene er tatt, oppsummert og deretter delt opp med 4. Hvis resultatet er mindre enn 10 millioner rubler, kan forskuddsbetaling av inntektsskatt gjøres i samsvar med den første ordningen. Etter rapporteringskvartalet må imidlertid beregningen av gjennomsnittlig inntektsbeløp utføres igjen.

Hvordan beregne kvartalsbetalinger?

Revisorens andre oppgave er å beregne den faktiskeInntektsskatt utbetales til budsjettet. Beløpet for den aktuelle transaksjonen bestemmes på grunnlag av tall som reflekterer selskapets faktiske fortjeneste, som beregnes på opptjeningsbasis, men tar hensyn til de utbetalinger som allerede er overført til staten tidligere.

Hvis du trenger å betale for en kvart skatt påFortjeneste, forskuddsbetalinger for den aktuelle perioden er bestemt ut fra produktet av skattebasen beløpet til den godkjente innkrevingsrenten, men det endelige innskuddsbeløpet bestemmes ut fra forskjellen mellom rapportering og hva som ble betalt til budsjettet i forrige periode.

Det vil også være nyttig å vurdere hva gjeldende innsamlingsrate er.

Inntektsskattesats

Basissatsen fastsatt av staten forSkatten er 20% av inntektene. Samtidig er tilsvarende andel av inntektsskatt fordelt på 2 deler - 2% overføres til føderalbudsjettet, 18% - til den regionale. Emner i Russland har også rett til å senke den tilsvarende indikatoren. Men opp til en viss grense - den regionale prosentandelen av inntektsskatt må være lik eller overstige tallet på 13,5%.

Hvordan beregne månedlige innbetalinger?

Overvei videre måten selskaperbør beregnes månedlige utbetalinger. Hva er de viktigste nyansene i denne prosedyren? Hvis et firma betaler en månedlig inntektsskatt til budsjettet, beregnes forskuddsbetalinger i henhold til følgende ordning.

Fastsettelsen av beløpet av gebyret i spørsmålet avhenger av det aktuelle bestemte kvartal.

Dersom opptjening av inntektsskatt utføres i 1. kvartal, er det nødvendig å ta hensyn til 2 indikatorer:

- mengden av den månedlige betalingen på inntektsskatt, som er gjenstand for overføring til budsjettet i 1 kvartal

- Avgiften som ble betalt til staten i fjerde kvartal i fjor.

Skattelovgivningen i Russland krever at regnskapsføreren definerer 1 indikator som lik 2.

Dersom inntektsskatt er påløpt i 2. kvartal, blir også to indikatorer tatt i betraktning:

- månedlig betaling for 2. kvartal i inneværende år

- kvartalsvis betaling bestemt av resultatene fra 1. kvartal i inneværende år.

Revisor bestemmer verdien av 1 indikator som tilsvarende 1/3 av størrelsen på den andre.

Dersom inntektsskatten belastes i 3. kvartal, blir den tredje indikatoren tatt i betraktning igjen:

- månedlig betaling gjort i 3. kvartal

- kvartalsvis betaling, som bestemmes av resultatene fra 1 kvartal

- kvartalsvis betaling, som avgjøres av halvårsresultatet.

Revisor beregner verdien av den første indikatoren, basert på forskjellen mellom den tredje og den andre, som er delt med 3.

Hvis inntektsskatten beregnes i 4. kvartal, blir 3 indikatorer tatt i betraktning igjen:

- månedlig betaling overført til staten i 4. kvartal

- kvartalsvis betaling for halvåret

- kvartalsvis betaling i 9 måneder.

Verdien av den første indikatoren bestemmes i henhold til en ordning som ligner den som vi anser ovenfor: For det første trekker regnskapsføreren den andre indikatoren fra den tredje indikatoren, og deler deretter det resulterende resultatet med 3.

Eksempel på beregning av kvartalsbetaling

Nå vurder hvordan det kan beregnes påinntektsskatt praksis. Et eksempel på beregning av kvartalsbetalingen for tilsvarende gebyr vil være veldig enkelt. Skattefordringen for 1. kvartal er bestemt ved å gjøre provenyet - la det være lik 100 tusen rubler, og satsene for innsamling - la det være standard og lik 20%. Betalingen vil således være 60 tusen rubler.

I sin tur er forskuddskatten på 2 kvartalvil bli bestemt som forskjellen mellom gjeldende beløp av gebyret og beløpet betalt i forrige periode. For eksempel, hvis for 2. kvartal firmaet må bidra 100 tusen rubler til staten, da faktisk det burde betale 40 tusen rubler.

Eksempel på å beregne den månedlige betalingen

I sin tur beregning av månedlig forskuddskatt kan innebære bruk av en mer kompleks formel. For eksempel, hvis vi må beregne betaling i første kvartal, må vi, som nevnt ovenfor, være lik det som ble bestemt for fjerde kvartal i det foregående skatteåret. Den andre indikatoren er i sin tur definert som forskjellen mellom kvartalsbetalinger i 9 måneder og semester divideres med 3. Hvis verdien av den første indikatoren er 100 000 rubler, og den andre, for eksempel 70 000, så er den månedlige betalingen i første kvartal identisk med som er beregnet for fjerde kvartal av forrige skatteår, vil bli 10 tusen rubler.

Beregning av forskudd på inntektsskatt: nyansene

Tenk på noen av nyanser som kjennetegner en slik prosedyre som betaling av inntektsskatt på forskuddsbetaling.

Først av alt anbefaler eksperter å snuoppmerksomhet på det faktum at når en regnskapsfører oppdager en mindre del av overskuddet i inneværende kvartal enn i forrige kvartal, eller hvis tap oppdages, er det nødvendig for staten å overføre den aktuelle avgiften. De tilsvarende utbetalingene vil imidlertid ha status som overbetaling, og de kan krediteres ved tilbakebetaling av fremtidige forpliktelser, og i noen tilfeller - returnert fra budsjettet.

En annen nyanse er karakteristisk for refleksjon av data påmånedlige utbetalinger i erklæringen. Ifølge eksperter er det ikke nødvendig å registrere de aktuelle transaksjonene for 1. kvartal i inneværende år. Faktum er at slike utbetalinger er identiske med de som er betalt til budsjettet i fjerde kvartal i forrige skatteår og passer inn i 9 måneders erklæringen.

Ovenfor, bemerket vi at verdien av verdien ble bestemtInntektene tatt i betraktning når du velger en ordning for å betale gebyret til budsjettet, avhenger i stor grad av metoden for å fastsette inntekten organisasjonen bruker - kontanter eller periodiseringer. Nyansen i dette tilfellet er at med kontantmetoden er det nødvendig å inkludere de fremskritt som er mottatt i inntektsstrukturen. Inntektsskatt beregnes derfor på grunnlag av forskuddsbetaling for varer og tjenester. Som ved mottak av de aktuelle beløpene fra motparten, kan ikke engang bli gitt til ham. I sin tur, når periodiseringsmetoden i inntektsstrukturen ikke trenger å ta hensyn til de fremskritt som er mottatt. Inntektsskatt i dette tilfellet bestemmes først etter at firmaet har gjennomført alle stadier av juridiske forhold med motparten knyttet til levering av varer eller levering av tjenester.